Роман Фролов комментирует поправки в Налоговый кодекс, предполагающие введение в России элементов концепции Pillar 2
В настоящее время проходит активное обсуждение законопроекта о внесении изменений в Налоговый кодекс РФ, предусматривающего введение с 1 января 2026 года корректирующего платежа по налогу на прибыль для российских участников международных групп компаний (МГК), на которые распространяются правила минимального налогообложения прибыли (известны как концепция Pillar 2/GloBE, разработанная под эгидой ОЭСР).
Предложенный Минфином механизм предполагает, что механизм Pillar 2 внедряется в России в усеченном виде. По сути, в России планируется ввести только локальный минимальный налог (domestic top-up tax) — налог, обеспечивающий доплату налога на прибыль внутри страны до 15% от налоговой базы, которые минимально необходимы по Pillar 2. Это делается, чтобы не допустить «утечку» налоговых доходов за рубеж, т.е. уплату налога с российской налоговой базы за рубежом в силу иностранных правил.
Мы предполагаем, что в нынешних условиях такой подход оправдан, поскольку из-за действия санкций внедрять в России полноценные правила Pillar 2 пока нет смысла. В условиях ограничений на движение денег, предоставление информации, саму деятельность российских компаний за рубежом положительный эффект для бюджета от внедрения полноценных правил если и будет, то крайне незначительный.
Вместе с тем, хотелось бы обратить внимание, что Минфин предложил считать эффективную ставку налога и соответственно определять необходимость доплаты налога на прибыль в разрезе каждой компании МГК в России, в то время как по правилам Pillar 2 это делается консолидированно по всем компаниям в той или иной стране. По нашему мнению, такой подход не очень соотносится с заявленными целями законопроекта и ведет к избыточному увеличению налоговой нагрузки, так как не предполагает «выравнивания» эффективной ставки за счет консолидации результатов.
Хотелось бы также отметить, что появление обсуждаемого законопроекта свидетельствует о продолжающейся глобализации налоговых отношений, когда правила налогообложения, применяемые в одной стране, могут влиять на уровень налогообложения в другой стране. В рассматриваемом примере правила Pillar 2 фактически будут увеличивать налоговую нагрузку российских дочерних компаний МГК, которые в настоящее время уплачивают налог на прибыль по ставке менее 15% (компании, применяющие ИТ-льготу, выполняющие специнвестконтракты, зарегистрированные территориях опережающего развития и т.п.). Полагаем, что такая ситуация, во-первых, требует определенного переосмысления фискальных стимулов для инвестиций, которые в настоящее время применяет государство, а во вторых, заставляет МГК задуматься об оптимизации своей структуры с целью минимизации негативных налоговых последствий.
Предложенный Минфином механизм предполагает, что механизм Pillar 2 внедряется в России в усеченном виде. По сути, в России планируется ввести только локальный минимальный налог (domestic top-up tax) — налог, обеспечивающий доплату налога на прибыль внутри страны до 15% от налоговой базы, которые минимально необходимы по Pillar 2. Это делается, чтобы не допустить «утечку» налоговых доходов за рубеж, т.е. уплату налога с российской налоговой базы за рубежом в силу иностранных правил.
Мы предполагаем, что в нынешних условиях такой подход оправдан, поскольку из-за действия санкций внедрять в России полноценные правила Pillar 2 пока нет смысла. В условиях ограничений на движение денег, предоставление информации, саму деятельность российских компаний за рубежом положительный эффект для бюджета от внедрения полноценных правил если и будет, то крайне незначительный.
Вместе с тем, хотелось бы обратить внимание, что Минфин предложил считать эффективную ставку налога и соответственно определять необходимость доплаты налога на прибыль в разрезе каждой компании МГК в России, в то время как по правилам Pillar 2 это делается консолидированно по всем компаниям в той или иной стране. По нашему мнению, такой подход не очень соотносится с заявленными целями законопроекта и ведет к избыточному увеличению налоговой нагрузки, так как не предполагает «выравнивания» эффективной ставки за счет консолидации результатов.
Хотелось бы также отметить, что появление обсуждаемого законопроекта свидетельствует о продолжающейся глобализации налоговых отношений, когда правила налогообложения, применяемые в одной стране, могут влиять на уровень налогообложения в другой стране. В рассматриваемом примере правила Pillar 2 фактически будут увеличивать налоговую нагрузку российских дочерних компаний МГК, которые в настоящее время уплачивают налог на прибыль по ставке менее 15% (компании, применяющие ИТ-льготу, выполняющие специнвестконтракты, зарегистрированные территориях опережающего развития и т.п.). Полагаем, что такая ситуация, во-первых, требует определенного переосмысления фискальных стимулов для инвестиций, которые в настоящее время применяет государство, а во вторых, заставляет МГК задуматься об оптимизации своей структуры с целью минимизации негативных налоговых последствий.
24 июня 2025
Другие новости